Kontenrahmen in Österreich: Aufbau und Einrichtung im ERP

Die Gesetze schreiben in Österreich keinen bestimmten Kontenrahmen vor, wie die deutschen SKR 03 und SKR 04. Der amtliche Kontenrahmen SAF-T (BMF) ist die weiterentwickelte Version des Österreichischen Einheitskontenrahmens; ein individueller Kontenrahmen bleibt zulässig, muss aber beim Erstellen des Standard Audit File - Tax (SAF-T) zu diesem Rahmen zugeordnet werden. Richten Sie den Rahmen im ERP ein, bevor die erste Buchung entsteht; was später fehlt, kostet eine Korrektur an Buchung, Abrechnung oder Jahresabschluss.

Was der österreichische Kontenrahmen ist

Ein Kontenrahmen ist das Verzeichnis aller Konten, aus dem Sie den Kontenplan für Ihren Betrieb zusammenstellen. Die Gesetze schreiben in Österreich keinen bestimmten Kontenrahmen vor. Der Kontenrahmen SAF-T (BMF-Handbuch SAF-T AT, Abschnitt 5.2) ist der amtliche Standard; er ordnet die Konten an der Rechnungslegungsstruktur des Unternehmensgesetzbuchs (UGB):

• Bilanz (§ 198 UGB): Anlagevermögen, Umlaufvermögen, Eigenkapital, Rückstellungen, Verbindlichkeiten, Rechnungsabgrenzungsposten
• Gewinn- und Verlustrechnung (§ 200 UGB): Erträge und Aufwendungen

Die Kontenklassen 0 bis 9 des Kontenrahmens SAF-T sind:

Kontenklasse	Bedeutung (Kontenrahmen SAF-T)
0	Anlagevermögen und Aufwendungen für das Ingangsetzen und Erweitern eines Betriebes
1	Vorräte
2	Sonstiges Umlaufvermögen, Rechnungsabgrenzungsposten
3	Rückstellungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten
4	Betriebliche Erträge
5	Materialaufwand und sonstige bezogene Herstellungsleistungen
6	Personalaufwand
7	Abschreibungen und sonstige betriebliche Aufwendungen
8	Finanzerträge und Finanzaufwendungen, a. o. Erträge und a. o. Aufwendungen, Steuern vom Einkommen und vom Ertrag, Rücklagenbewegung
9	Eigenkapital, unversteuerte Rücklagen, Einlagen Stiller Gesellschafter, Abschluss- und Evidenzkonten

Verwenden Sie einen individuellen Kontenrahmen, stimmen Sie die Nummerierung mit Ihrer Steuerberatung ab und legen Sie die Zuordnung zu den SAF-T-Kontenklassen für den SAF-T-Export fest.

Rechtliche Grundlage

Buchführungspflicht

Nach § 189 UGB unterliegen der Rechnungslegungspflicht Kapitalgesellschaften (Abs. 1 Z 1), bestimmte eingetragene Personengesellschaften (Abs. 1 Z 2) und, je einheitlichem Betrieb, mehr als 700.000 Euro Umsatzerlöse im Geschäftsjahr für alle anderen Unternehmer (Abs. 1 Z 3). Die Rechtsfolge des Schwellenwerts tritt nach Abs. 2 Z 1 ab dem zweitfolgenden Geschäftsjahr ein, wenn er in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren überschritten wird; überschreiten Sie den Schwellenwert um mindestens 300.000 Euro, also mit mindestens 1.000.000 Euro Umsatzerlösen, tritt sie nach Abs. 2 Z 2 schon ab dem folgenden Geschäftsjahr ein. Ausnahmen gelten nach Abs. 4 für Angehörige der freien Berufe, Land- und Forstwirte und bestimmte Unternehmer. Nach § 124 BAO haben Sie diese Verpflichtungen auch im Interesse der Abgabenerhebung zu erfüllen.

Anforderungen an die Buchführung

Nach § 131 BAO sind die Bücher so zu führen, dass sie einem sachverständigen Dritten innerhalb angemessener Zeit einen Überblick über die Geschäftsvorfälle vermitteln. Die Eintragungen sollen der Zeitfolge nach geordnet, vollständig, richtig und zeitgerecht vorgenommen werden. Die Bezeichnung der Konten soll erkennen lassen, welche Geschäftsvorgänge auf diesen Konten verzeichnet werden.

Aufbewahrung

Die Bücher und Aufzeichnungen sowie die Belege sind sieben Jahre aufzubewahren (§ 132 Abs. 1 BAO). Die Frist läuft für Bücher und Aufzeichnungen vom Schluss des Kalenderjahres, für das die Eintragungen vorgenommen wurden, für Belege vom Schluss des Kalenderjahres, auf das sie sich beziehen. Darüber hinaus sind sie so lange aufzubewahren, als sie für anhängige Verfahren von Bedeutung sind, in denen die Bücher und Aufzeichnungen zu führen waren.

Schritt für Schritt: Kontenrahmen im ERP einrichten

Schritt 1: Kontenrahmen wählen und Kontenklassen anlegen

Wählen Sie den Kontenrahmen und legen Sie die Kontenklassen 0 bis 9 nach dem Kontenrahmen SAF-T an. Die Kontenklassen ordnen sich an der Rechnungslegungsstruktur des UGB:

Kontenklasse	Bedeutung (Kontenrahmen SAF-T)	Abschlussposition
0	Anlagevermögen und Aufwendungen für das Ingangsetzen und Erweitern eines Betriebes	Anlagevermögen (Bilanz, Aktiva); „Aufwendungen für das Ingangsetzen und Erweitern eines Betriebes“ ist ein historischer Exporttitel, keine Bilanzposition nach UGB § 198
1	Vorräte	Umlaufvermögen (Bilanz, Aktiva)
2	Sonstiges Umlaufvermögen, Rechnungsabgrenzungsposten	Umlaufvermögen (Bilanz, Aktiva)
3	Rückstellungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten	Rückstellungen, Verbindlichkeiten (Bilanz, Passiva)
4	Betriebliche Erträge	Erträge (GuV)
5	Materialaufwand und sonstige bezogene Herstellungsleistungen	Aufwand (GuV)
6	Personalaufwand	Aufwand (GuV)
7	Abschreibungen und sonstige betriebliche Aufwendungen	Aufwand (GuV)
8	Finanzerträge und Finanzaufwendungen, a. o. Erträge und a. o. Aufwendungen, Steuern vom Einkommen und vom Ertrag, Rücklagenbewegung	Erträge, Aufwand (GuV); Steuern (GuV); Rücklagen (Bilanz)
9	Eigenkapital, unversteuerte Rücklagen, Einlagen Stiller Gesellschafter, Abschluss- und Evidenzkonten	Eigenkapital (Bilanz, Passiva)

• Ergebnis: Die Kontenklassen sind im ERP angelegt und den Abschlusspositionen zugeordnet.

Der Titel „Aufwendungen für das Ingangsetzen und Erweitern eines Betriebes“ in der Kontenklasse 0 ist ein historischer Exporttitel des Kontenrahmens SAF-T: Das frühere § 198 Abs. 3 UGB, das die Aktivierung solcher Aufwendungen als Bilanzierungshilfe erlaubte, wurde durch BGBl. I Nr. 140/2009 aufgehoben; aufgehoben wurde die Bilanzierungshilfe für Aufwendungen, die nicht ohnehin als Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Vermögensgegenstands aktivierungsfähig sind. Solche Aufwendungen sind nach UGB § 198 keine Bilanzposition; aktivieren Sie sie nicht als Anlagevermögen, es sei denn, sie sind ohnehin als Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Vermögensgegenstands aktivierungsfähig.

Schritt 2: Umsatzsteuer- und Vorsteuerkonten einrichten

Richten Sie die Umsatzsteuerkonten für die Steuersätze ein, die in Ihrem Betrieb tatsächlich anfallen. Legen Sie für jeden Steuersatz ein Konto für die Ausgangssteuer und ein Konto für die Vorsteuer an:

Konto	Steuersatz	Zweck
USt Ausgangssteuer Normal	20 %	Ausgangssteuer auf steuerpflichtige Umsätze (§ 10 Abs. 1 UStG)
USt Ausgangssteuer Reduziert 1	10 %	Ausgangssteuer auf Gegenstände der Anlage 1 (u. a. Lebensmittel), die Abgabe der in Anlage 1 genannten Speisen und Getränke im Rahmen einer sonstigen Leistung (Restaurationsumsätze), Wohnvermietung, Beherbergung, wenn der 4,9-Prozent-Satz nicht anzuwenden ist (§ 10 Abs. 2 UStG)
USt Ausgangssteuer Reduziert 2	13 %	Ausgangssteuer auf Gegenstände der Anlage 2 Z 1 bis Z 9 (u. a. Feuerholz) und bestimmte Leistungen, wenn der 4,9- und der 10-Prozent-Satz nicht anzuwenden sind; Kunstgegenstände (Anlage 2 Z 10) nur unter den Bedingungen des § 10 Abs. 3 Z 1 lit. c UStG (§ 10 Abs. 3 UStG)
USt Ausgangssteuer Reduziert 3	4,9 %	Ausgangssteuer auf Gegenstände der Anlage 3 (u. a. Milch, Brot, Gemüse), nur wenn die Lieferung ausschließlich diese Gegenstände betrifft (§ 10 Abs. 1a UStG, seit 1. Juli 2026)
USt Vorsteuer Normal	20 %	Vorsteuerabzug auf Eingangsrechnungen
USt Vorsteuer Reduziert 1	10 %	Vorsteuerabzug auf Eingangsrechnungen mit 10 Prozent
USt Vorsteuer Reduziert 2	13 %	Vorsteuerabzug auf Eingangsrechnungen mit 13 Prozent
USt Vorsteuer Reduziert 3	4,9 %	Vorsteuerabzug auf Eingangsrechnungen mit 4,9 Prozent

Führen Sie Umsätze in den Gebieten Jungholz und Mittelberg durch und haben Sie dort einen Wohnsitz (Sitz), gewöhnlichen Aufenthalt oder eine Betriebsstätte, legen Sie zusätzlich Konten für den bedingten Steuersatz von 19 Prozent an (§ 10 Abs. 4 UStG). Die Regelung gilt nicht für die Lieferung und die Vermietung von Kraftfahrzeugen an Leistungsempfänger mit Wohnsitz oder Sitz im Inland außerhalb dieser Gebiete, für Umsätze an die Betriebsstätte eines Unternehmers im Inland außerhalb dieser Gebiete und für Umsätze, auf die die Sätze von 4,9, 10 oder 13 Prozent anzuwenden sind. Legen Sie zusätzlich ein Konto für die Umsatzsteuer-Abrechnung an, das die Differenz zwischen Ausgangs- und Vorsteuer trägt.

• Ergebnis: Eine Testrechnung mit 20 Prozent Umsatzsteuer bucht die Ausgangssteuer auf das richtige Konto.

Schritt 3: Kommunalsteuerkonten anlegen

Legen Sie die Konten für die Kommunalsteuer an, wenn Sie Dienstnehmer in einer im Inland gelegenen Betriebsstätte beschäftigen und die Arbeitslöhne nicht von den Steuerbefreiungen des § 8 KommStG 1993 erfasst sind. Die Kommunalsteuer ist eine Gemeindeabgabe auf die Arbeitslöhne, die an die Dienstnehmer einer im Inland gelegenen Betriebsstätte gewährt werden (§ 1 KommStG 1993). Steuerschuldner ist der Unternehmer (§ 6 KommStG 1993). Die Steuer beträgt 3 Prozent der Bemessungsgrundlage; übersteigt die Bemessungsgrundlage im Kalendermonat nicht 1.460 Euro, wird von ihr 1.095 Euro abgezogen (§ 9 KommStG 1993). Beschäftigen Sie keine Dienstnehmer, entfällt die Kommunalsteuer und die Konten.

Konto	Zweck
Kommunalsteuer Aufwand	Monatliche Kommunalsteuer als Aufwand
Kommunalsteuer Verbindlichkeit	Offene Kommunalsteuer an die Gemeinde

• Ergebnis: Eine Testlohnabrechnung bucht die Kommunalsteuer auf das richtige Konto.

Schritt 4: Konten den ERP-Kontoarten zuordnen

Ordnen Sie die Konten den ERP-Kontoarten zu. Die Kontoart bestimmt, wie das System das Konto behandelt:

Kontoart	Beispiel	Zweck
Sachkonto	USt Ausgangssteuer Normal	Buchung von Sachverhalten
Personenkonto	Debitor, Kreditor	Buchung von Forderungen und Verbindlichkeiten
Bankkonto	Bank EUR	Buchung von Bankbewegungen
Kassenkonto	Kasse EUR	Buchung von Kassenbewegungen

• Ergebnis: Die Konten sind den ERP-Kontoarten zugeordnet.

Schritt 5: Mit Testbuchungen prüfen

Prüfen Sie den Kontenrahmen mit Testbuchungen:

• Umsatzsteuer-Test: Buchen Sie eine Testrechnung mit 20 Prozent Umsatzsteuer und prüfen Sie, ob die Ausgangssteuer auf das richtige Konto gebucht wird.

• Kommunalsteuer-Test: Buchen Sie eine Testlohnabrechnung und prüfen Sie, ob die Kommunalsteuer auf das richtige Konto gebucht wird.

• Kontierungstest: Prüfen Sie, ob Buchungen auf die Konten ohne manuelle Kontierung gespeichert werden.

• Jahresabschluss-Test: Erzeugen Sie einen Testjahresabschluss und prüfen Sie, ob die Konten den Abschlusspositionen zugeordnet sind.

• Ergebnis: Die Testbuchungen werden korrekt gebucht und der Jahresabschluss ist den Abschlusspositionen zugeordnet.

Was sich von den deutschen Kontenrahmen unterscheidet

Aspekt	Österreich	Deutschland (SKR 03/SKR 04)
Grundlage	Kontenrahmen SAF-T (BMF), weiterentwickelter Österreichischer Einheitskontenrahmen; Rechnungslegungsstruktur des UGB (§ 198, § 200)	SKR 03 bzw. SKR 04
Umsatzsteuersätze	20, 13, 10, 4,9 und 19 Prozent (§ 10 UStG 1994)	andere Sätze; siehe SKR03 oder SKR04
Kommunalsteuer	ja, Gemeindeabgabe auf die Arbeitslöhne (§ 1 KommStG 1993)	—

Die Konten des Kontenrahmens SAF-T ordnen sich an der Rechnungslegungsstruktur des UGB. Die Umsatzsteuersätze unterscheiden sich von den deutschen; die Kommunalsteuer ist eine österreichische Gemeindeabgabe.

Checkliste

• Kontenrahmen gewählt und Kontenklassen 0 bis 9 nach dem Kontenrahmen SAF-T angelegt
• Umsatzsteuer- und Vorsteuerkonten für die tatsächlich anfallenden Steuersätze eingerichtet
• Kommunalsteuerkonten angelegt, wenn Dienstnehmer in einer im Inland gelegenen Betriebsstätte beschäftigt werden und die Arbeitslöhne nicht von den Steuerbefreiungen des § 8 KommStG 1993 erfasst sind
• Konten den ERP-Kontoarten zugeordnet
• Mit Testbuchungen geprüft

Wenn etwas nicht klappt

Symptom	Mögliche Ursache	Lösung
Umsatzsteuer wird falsch gebucht	Steuersatz im Konto fehlt	Steuersatz korrigieren, Buchung erneut stossen
Kommunalsteuer fehlt	Konto für die Kommunalsteuer fehlt	Konto anlegen, Buchung erneut stossen
Jahresabschluss stimmt nicht	Konten sind den Abschlusspositionen nicht zugeordnet	Zuordnung korrigieren, Jahresabschluss erneut erzeugen

Wann Sie Hilfe holen sollten

Holen Sie Ihre Steuerberatung hinzu, wenn der Kontenrahmen nicht zu Ihrer Rechnungslegungsstruktur passt, wenn die Umsatzsteuer-Abrechnung nicht stimmt, oder wenn die Kommunalsteuer nicht korrekt ist.